GSTのためのコンプライアンス体制
デジタルアセット事業者のGST申告の質は、その基礎となるデータの質で決まります。申告書では、標準税率供給、ゼロ税率供給、非課税供給、課税仕入れ、控除対象仕入税額およびリバースチャージ対象供給の各合計額を、いずれもシンガポールドルで記載する必要があります。トークン建てで供給を行う事業者は、すべての取引を供給時点で、IRASが認める為替レートにより換算しなければなりません。ガイドによれば、検証可能な情報源に基づく合理的なレートであれば、一貫して適用する限り認められます。1 したがって会計システムは、月末ではなく取引時点のレートを記録する必要があります。トークン価格の変動は大きく、月間平均では正当化が難しいためです。
IRASの支援型コンプライアンス保証プログラム（Assisted Compliance Assurance Programme）およびGST調査の実務では、金融セクターは部分非課税の問題があるため高リスクとされています。DPT事業者は、登録後3年以内に調査を受けることを想定しておくべきです。部分非課税に関する方法論を文書化し、各供給をそのGST区分に紐づける取引単位の台帳を整備し、ブロックチェーン上の記録、取引所の内部台帳およびGST申告書の間の照合を行う必要があります。同じ記録は所得税の計算や本部第VII章で述べるCARF報告にも利用できるため、一度の投資を三重に活用できます。
チェックリスト
シンガポールのデジタルアセット事業者におけるGST判断の手順: - そのトークンはGST上の定義によるDPT（単位であること、代替可能であること、通貨に連動しないこと、交換手段であること）に該当するか。 - 該当する場合: 法定通貨または他のDPTとの交換は非課税。支払手段としての使用は課税対象外とされる。顧客が国外に所属する場合はゼロ税率。 - 法定通貨連動型ステーブルコインの場合: デリバティブとして非課税。支払手段としての使用は支払者による非課税供給となる。 - セキュリティ・トークンの場合: 非課税の金融サービス。 - ユーティリティ・トークンまたはNFTの場合: 役務または物品の供給として課税。バウチャー規定が適用される場合がある。 - 仲介サービスを提供しているか。手数料およびマージンは課税対象で、国外顧客向けはゼロ税率。 - 部分非課税事業者に該当するか。少額基準（de minimis）テストを適用し、該当しなければ仕入税額を按分する。 - 国外から役務を購入しているか。控除不能部分にリバースチャージが適用される。 - シンガポールの消費者向けリモートサービスを国外から供給しているか。国外事業者登録が必要となる場合がある。
注
- IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, 第3版, 2026年1月30日, 供給の評価および為替レートに関する節（合理的かつ検証可能なレートを一貫して適用すること、DPTと引換えに供給される物品・役務の公正市場価値）。 ↩
このページは一般的な情報提供のみを目的としています。本記事は法律上または税務上の助言ではなく、個別の案件に関する助言に代わるものでもありません。また、弁護士と依頼者の関係を生じさせるものではありません。10月 2026時点の法状況に基づいています。