シンガポールでの居住：属地主義課税
シンガポールは、シンガポールで発生し、またはシンガポールから生じる個人の所得と、シンガポールで受領した国外所得に課税します。後者は、所得税法（Income Tax Act 1947）第13条(7A)に基づき、パートナーシップを通じて受領する場合を除き、居住者個人については非課税です。1 キャピタルゲイン税はありません。シンガポールに居住し、投資としてトークンを保有して処分する創業者は、取引所がどこにあり、売却代金をどこの銀行に預けるかにかかわらず、その利益について税金を納めません。スイスとの構造上の違いは、富裕税がないことです。そのため、売却していない大口のポジションは、保有している間、年間の税負担を一切生じさせません。
ここでも、2つの留保は取引（トレーディング）と雇用です。内国歳入庁（Inland Revenue Authority of Singapore、IRAS）は、他のあらゆる資産と同じように、デジタルトークンに商取引の徴表（badges of trade）を適用します。頻繁な取引、短い保有期間、購入資金の借入れ、事業的な組織は、第10条(1)(a)に基づき課税される事業所得であることを示します。一方、長い保有期間と受動的な意図は、課税対象外の資本的収入であることを示します。2 サービスの対価として受け取ったトークンは、受領時または権利確定条件の充足時の時価で、受領者の所得となります。これには、プロトコル会社との雇用契約またはコンサルタント契約に基づいて付与される創業者割当ても含まれ、サービスがシンガポールで提供された場合にはシンガポールで課税されます。3
居住者の税率は累進的で、2024年賦課年度からは、課税所得100万シンガポールドルを超える部分について最高24％となり、50万シンガポールドルから100万シンガポールドルまでの区分には23％が適用されます。4 したがって、ベスティングのトランシェが給与所得と性格付けられる創業者は、シンガポールではそれに対して最高24％を納めることになります。これに対し、ツークにおけるスイスの合計税率は約22～23％に社会保険料が加わります。両者は近い水準です。違いはその後に生じることにあります。シンガポールは、創業者がトレーダーとならない限りそれ以上何も課税しませんが、スイスは毎年資産に課税します。
注
- Income Tax Act 1947 (2020 Rev. Ed.), ss. 10(1) and 13(7A)。 ↩
- IRAS e-Tax Guide, "Income Tax Treatment of Digital Tokens"（2020年4月17日初版、改訂後のもの）、第5節および第6節。暗号資産に適用される徴表については第M部第I章で検討しています。 ↩
- IRAS e-Tax Guide, "Income Tax Treatment of Digital Tokens", section 7（報酬として受領した支払トークン）。従業員株式プランおよびトークン・プランについてはIncome Tax Act 1947, s. 10(2)(a)およびs. 10(6)。第M部第VI章を参照。 ↩
- Income Tax Act 1947 (2020 Rev. Ed.), Second Schedule, Part B（Income Tax (Amendment) Act 2022により改正、2024年賦課年度から適用）。 ↩
このページは一般的な情報提供のみを目的としています。本記事は法律上または税務上の助言ではなく、個別の案件に関する助言に代わるものでもありません。また、弁護士と依頼者の関係を生じさせるものではありません。10月 2026時点の法状況に基づいています。