リバースチャージとスイスの供給者
シンガポールは2020年1月1日以降、仕入税額を全額控除する資格のない事業者が取得する輸入サービスにリバースチャージを適用しています。この制度は2023年1月1日に少額輸入品にも拡大されました。DPTの非課税供給を行い、国外の供給者からサービス（クラウドホスティング、ブロックチェーン分析、チューリッヒからの法律助言）を購入するシンガポールの事業者は、それらのサービスについて、あたかも自らに供給したかのようにGSTを計上しなければなりません。そのGSTを控除できるのは、課税供給に使用した範囲に限られます。1 ガイドは、一部非課税のDPT事業者がリバースチャージの対象となり得ることを明示しています。2 外国のソフトウェアや助言に多額の支出をするシンガポールの取引所では、リバースチャージによるGSTが大きな税負担の1つとなることがあります。
スイスの供給者は、反対側から影響を受けます。シンガポールの事業者にサービスを供給するチューリッヒの法律事務所やツークのソフトウェア会社には、シンガポールのGST上の義務はありません。シンガポールの顧客がリバースチャージによって税を計上するからです。シンガポールの個人消費者にデジタルサービスを供給するスイスの供給者は、異なる立場にあります。海外事業者登録制度は、2020年1月1日にデジタルサービスについて導入され、2023年1月1日にすべてのリモートサービスと少額物品に拡大されました。この制度のもとでは、全世界売上高が100万シンガポールドルを超え、かつシンガポールの消費者への供給が100,000シンガポールドルを超える海外の供給者は、シンガポールのGSTに登録し、GSTを課さなければなりません。3 シンガポールの個人にサブスクリプションを販売するスイスのウォレット・ソフトウェア提供者は、この制度の対象です。シンガポールの個人にトークンを販売するスイスの取引所は非課税供給を行っており、それについて登録する必要はありませんが、そのサービス手数料は課税対象のリモートサービスであり、基準額の計算に算入されます。
クロスボーダーの視点
シンガポールのDPTライセンス保有者に分析ソフトウェアを供給するツークの会社は、シンガポールのGSTを含めずに請求します。ライセンス保有者はリバースチャージにより9％を自己申告し、課税供給に使用した部分についてのみ控除します。ツークの会社は、それでもスイスの付加価値税を検討しなければなりません。外国の事業者である受領者へのサービスの供給は、スイス付加価値税法第8条第1項に基づき受領者の所在地で課税されるため、スイスの付加価値税の対象外となります。同じツークの会社がシンガポールの消費者にソフトウェアを販売する場合は、シンガポールの消費者への売上が100,000シンガポールドルを超えた時点で、シンガポールの海外事業者制度に基づき登録しなければなりません。一方、消費者向け電子サービスのスイス付加価値税上の帰結は、スイス付加価値税法第10条に従います。2つの制度は互いに鏡像の関係にあり、ルールが正しく適用されていれば、いずれも同じ供給に二重に課税することはありません。
注
- Goods and Services Tax Act 1993, s. 14（輸入サービスおよび少額物品に対するリバースチャージ）。2020年1月1日付および2023年1月1日付で改正。IRAS, e-Tax Guide GST: Taxing imported services by way of reverse charge, 現行版も参照。 ↩
- IRAS, e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens, third edition, 2026年1月30日, para 12.3（国外の供給者からサービスを取得する一部非課税事業者に対するリバースチャージ）。 ↩
- Goods and Services Tax Act 1993, s. 14AおよびSeventh Schedule（海外事業者登録制度）。 ↩
このページは一般的な情報提供のみを目的としています。本記事は法律上または税務上の助言ではなく、個別の案件に関する助言に代わるものでもありません。また、弁護士と依頼者の関係を生じさせるものではありません。10月 2026時点の法状況に基づいています。