スイスの一括課税ルーリング
支出ベース課税（一括課税）のルーリングは、本人が居住を開始する前に州の税務当局に申請します。ツークでは、書類が揃っていれば税務当局は数週間以内にルーリングを発行します。ルーリングは課税標準（賃料または賃貸価値の7倍、連邦最低額、州最低額のうち最も高い額で、対照計算の適用を受けるもの）を確定し、スイス国内で営利活動を行わないことを含む諸条件を確認します。1 移民手続は並行して進み、その内容は国籍によって異なります。
| 段階 | 内容 | 所要期間 | 公的手数料 | 専門家報酬 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 適格性の確認と試算：国籍、従前の居住地、予定する活動、全世界の所得および資産、租税条約上の位置付け | 2〜4週間 | なし | CHF 10,000〜25,000 |
| 2 | 住居：賃借または購入（賃貸価値が課税標準を左右する） | 4〜12週間 | なし | 仲介業者および公証人の報酬 |
| 3 | 課税標準の計算と活動内容の説明を添えたツーク州税務当局へのルーリング申請 | ルーリングまで2〜6週間 | なし | CHF 10,000〜20,000 |
| 4 | 滞在許可：EU/EFTA国民の登録、または州および連邦の承認を要する第三国国民の申請 | 2〜4週間（EU/EFTA）または3〜6か月（第三国） | 許可手数料CHF 100〜300（目安） | 第三国の申請の場合CHF 5,000〜20,000 |
| 5 | 従前の居住国における出国手続、租税条約上のタイブレーカー分析、出国税 | 並行 | 出国元の国による | 出国元の国のアドバイザー |
| 6 | 到着：基礎自治体への登録、健康保険、銀行口座、初回の税務申告 | 到着後14日以内、申告は翌年 | なし | 年間のコンプライアンス費用CHF 5,000〜15,000 |
ツークで年間CHF 120,000の住宅を借りる創業者を例にとります。一括課税制度の下での年間税額は、少なくともその賃料の7倍（CHF 840,000）、またはそれより高い場合は連邦および州の最低額を課税標準として計算されます。この課税標準に、通常の連邦税、州税および基礎自治体税の税率が適用されます。結果は多くの場合、年間CHF 200,000〜300,000となり、創業者の全世界の暗号資産譲渡益には課税されず、対照計算の範囲を超える富裕税も課されません。2 実際に制約となるのは、スイス国内での営利活動の禁止です。これによりスイス企業の積極的な経営は除外されます。ただしツーク州税務当局は、自己の資産の管理や外国企業の取締役会の役職は認められると解釈しています。
注
- 連邦直接税法（DFTA）第14条、税調和法（THA; StHG, SR 642.14）第6条、ツーク州税法第13条、支出ベース課税に関する2018年7月24日付FTA通達第44号。第G部第VI章参照。 ↩
- 暗号資産の創業者に対する一括課税制度の計算は、スイス源泉の資産および所得に関する対照計算を含め、第G部第VI章で詳しく検討しています。 ↩
このページは一般的な情報提供のみを目的としています。本記事は法律上または税務上の助言ではなく、個別の案件に関する助言に代わるものでもありません。また、弁護士と依頼者の関係を生じさせるものではありません。10月 2026時点の法状況に基づいています。