個人の税務上の居住性
個人は、前暦年に一時的な不在を除きシンガポールに居住している場合、または同年にシンガポールに183日以上物理的に滞在もしくは就労している場合に、当該賦課年度のシンガポール居住者となります。1 IRASは、着任・離任する従業員について183日基準を緩和する2つの行政上の特例を適用しています。2暦年にまたがって連続183日以上シンガポールに滞在または就労する個人は、両年とも居住者として扱われます。3年連続で滞在または就労する個人は、初年と最終年が基準に満たなくても、全期間を通じて居住者として扱われます。2
居住性によって税率と免税が決まります。2024賦課年度以降、居住者には累進税率が適用され、課税所得32万シンガポールドル超の部分に22％、50万シンガポールドル超の部分に23％、100万シンガポールドル超の部分に24％が課されます。また、第13条第7A項に基づく国外源泉所得の免税も受けられます。非居住者は、給与所得に一律15％または居住者税率のいずれか高い方、取締役報酬その他の所得に24％が課され、所得控除は受けられません。3 トークンのベスティングによる多額の給与所得がある創業者にとって、居住者の最高税率24％は、スイスの連邦・州・市町村税を合わせた税率（ツーク州で約22～23％、ジュネーブ州で40％超）と比較されます。第P部第I章でこの比較を示しています。
シンガポールには、株式報酬プランのみなし行使ルールを除き、個人に対する出国税はありません。トークンを投資として保有してきた居住者は、含み益に課税されることなくシンガポールを離れます。トークンのトレーディングを行ってきた居住者は、最終年度のトレーディング利益が通常どおり課税されるだけで、それ以上の課税はありません。出国税がないことは、後にドバイへ移ったり欧州に戻ったりする創業者にとって、シンガポールが中継地となってきた理由の1つです。それは同時に、居住者となり、強気相場の間トークンを保有し、売却前に出国する創業者に対して、シンガポールが自国の課税ベースを守れないことも意味します。シンガポールはこれを属地主義課税の代償として受け入れています。
注
- Income Tax Act 1947, s. 2(1), 「resident in Singapore」の定義（一時的な不在を除きシンガポールに居住する個人、または賦課年度の前年に183日以上物理的に滞在もしくは就労する個人）。 ↩
- IRAS, Tax residency and tax rates, 個人に関する2年および3年の行政上の特例。 ↩
- Income Tax Act 1947, Second Schedule Part A（2024賦課年度以降の居住者個人の税率）およびs. 40B（非居住者個人の税率）。 ↩
このページは一般的な情報提供のみを目的としています。本記事は法律上または税務上の助言ではなく、個別の案件に関する助言に代わるものでもありません。また、弁護士と依頼者の関係を生じさせるものではありません。10月 2026時点の法状況に基づいています。