協定とその沿革
所得に対する租税に関する二重課税の回避のためのシンガポール共和国とスイス連邦との間の協定（Agreement between the Republic of Singapore and the Swiss Confederation for the Avoidance of Double Taxation with respect to Taxes on Income）は、2011年2月24日にシンガポールで署名されました。同協定は2012年8月1日に発効し、シンガポールについては2013年1月1日から適用されています。同協定は、両国の近代的な金融センターの成立以前に締結され、実効的な情報交換条項を欠いていた1975年の協定に代わるものです。1 2017年7月27日に署名された議定書により、同協定は租税条約の濫用防止と紛争解決に関するBEPSミニマム・スタンダードに適合したものとなりました。スイスは、多数国間協定（Multilateral Instrument、MLI）によらず、大半の相手国との間で二国間でこれらの基準を実施することを選択したためです。したがって、同協定はMLIによって修正されておらず、2017年の議定書と併せて読まなければなりません。2
同協定の対象は所得税のみです。スイスの富裕税や州の相続税・贈与税は対象外であり、シンガポールのGSTや印紙税も同様です。両国に資産を持つ顧客がまず理解すべきなのは、この適用範囲です。スイス居住者が保有するトークンに対するスイスの富裕税は、租税条約のいかなる規定によっても影響を受けません。スイスにトークンを持つシンガポール居住者は、租税条約の有無にかかわらず、スイスの居住者ではないためスイスの富裕税を納める必要はありません。同協定は、締結当時のOECDモデルに従って両国間で所得に対する課税権を配分しており、第4条では、両国がある者を自国の居住者と主張する場合にいずれの国が優先するかを決定するルールを定めています。
注
- Agreement between the Republic of Singapore and the Swiss Confederation for the Avoidance of Double Taxation with respect to Taxes on Income、2011年2月24日署名、2012年8月1日発効；SR 0.672.968.91；IRAS, list of DTAs, Switzerland。 ↩
- Protocol amending the Agreement of 24 February 2011、2017年7月27日署名。 ↩
このページは一般的な情報提供のみを目的としています。本記事は法律上または税務上の助言ではなく、個別の案件に関する助言に代わるものでもありません。また、弁護士と依頼者の関係を生じさせるものではありません。10月 2026時点の法状況に基づいています。