移住に合わせたトークン・イベントのタイミング
最良の結果をもたらす手順を以下に示します。権利未確定の割当てを保有し、高税率国からツークまたはシンガポールに移住する創業者を想定しています。
- 割当てが付与される前に、その性格を確定させます。他の初期投資家と同じ価格・同じ条件で購入した割当ては、両ハブで資本とされます。サービスの対価として付与された割当ては、両ハブで報酬とされます。これを決めるのは、書類、支払った価格、そしてサービス契約との関係での付与のタイミングであり、後から書き換えることはできません。
- 最初の権利確定日とトークン生成イベントの前に、新しいハブでの居住を確立します。スイスもシンガポールも、納税者が居住者であった期間に所得を帰属させ、どちらも権利が無条件となった日に着目します。最初のトランシェの権利確定から2か月後に移住する創業者は、そのトランシェが以前の本国で稼得されたものだという論拠を以前の本国に与えてしまいます。
- 以前の本国での居住をきれいに断ち切ります。ドイツは租税通則法（AO）第8条および第9条に基づき住所（Wohnsitz）と常居所に着目し、英国は日数計算とつながり（tie）に関するルールを伴う法定居住テストを適用し、シンガポールとスイスはいずれも租税条約上の事案で生活の本拠に着目します。住居を維持していること、配偶者が残っていること、取締役の地位を続けていることは、主張された出国を否定する最も多い3つの事実です。1
- 以前の本国に一時的非居住者ルールや拡大納税義務のルールがあり、保有期間や5年の期間が経過していない場合は、居住の最初の課税期間中に売却しないでください。
- 移住を書類で裏付けます。賃貸契約、市町村または入国管理局（Immigration & Checkpoints Authority）への登録、学校の入学手続、銀行口座、家族の転居などです。租税条約上のタイブレークが問題となった場合、両国の税務当局はこれらを求めます。
- 最初の権利確定日の前に、必要な税務ルーリングを申請します。ツークは私的資産としての地位と一括課税の課税標準について、数週間以内に事前ルーリングを出します。IRASは、トークンによる受領の性格付けについて、手数料を徴収し、より長い期間をかけて事前ルーリングを出します。2
チェックリスト
移住日を確定する前に、次の点を確認してください。- 権利確定スケジュールとトークン生成イベントの日付、および居住の確立前に権利確定するトランシェがないこと - 割当てが購入されたものかサービスの対価として付与されたものか、それを証明する書類 - 本国の出国時ルール（AStG第6条および第2条、英国の5年ルール、米国の第877A条）と、最も早く安全に譲渡できる日 - 新しいハブでの滞在許可のルートとその所要期間（スイスの割当枠または第30条に基づく受入れ：3～6か月、シンガポールのEPまたはONE Pass：3～8週間） - 配偶者の計画が選択した税制と両立するか - ツークの通常課税を選ぶ場合の、未売却ポジションに対する富裕税の負担 - 私的資産としての地位、一括課税の課税標準またはトークンの性格付けについてルーリングを求めるべきか、また誰に求めるか - 以前の住居を手放し、賃貸契約を結び、家族を登録する日
注
- Abgabenordnung (AO), §§ 8 and 9。Finance Act 2013, Sch. 45（法定居住テスト）。OECD Model Tax Convention, Art. 4 para. 2、および生活の本拠に関するCommentary paras 11 to 15。 ↩
- IRAS, "Advance Ruling System for Income Tax"、公表されている手数料表と処理期間。ツーク州税務当局の税務ルーリング（Steuervorbescheide）に関する実務。 ↩
このページは一般的な情報提供のみを目的としています。本記事は法律上または税務上の助言ではなく、個別の案件に関する助言に代わるものでもありません。また、弁護士と依頼者の関係を生じさせるものではありません。10月 2026時点の法状況に基づいています。