シンガポールV――税制と優遇措置――Dr. Alexander Ressos（アレクサンダー・レソス博士）の著書 Digital Assets Law in Singapore and Switzerland の一部です。
シンガポールV――税制と優遇措置：Dr. Alexander Ressos（アレクサンダー・レソス博士）の著書 Digital Assets Law in Singapore and Switzerland の一部です。
本部は、レソス博士の著書Digital Assets Law in Singapore and Switzerlandの一部です。本書は、本サイトで節ごとに全文を公開しています。
シンガポール V：税制と優遇措置
税は、多くの顧客がシンガポールに最初に目を向ける理由であり、その一部が後にシンガポールを離れる理由でもあります。 Read more シンガポール · 税務課税の根拠と属地主義の論理
シンガポールの所得税は、Income Tax Act 1947のSection 10(1)に基づき、「シンガポールにおいて発生しもしくはシンガポールから生じ、またはシンガポール国外からシンガポールで受領した」所得に課されます。 Read more シンガポール · 税務ペイメント・トークン：物々交換、評価および処分
IRASは支払トークンを金銭ではなく財産として扱うため、トークンによる支払いはバーター取引となります。商品をビットコインで販売する事業者は、供給した商品の価値に基づいて課税されます。 Read more シンガポール · 税務暗号資産への商取引の徴表の適用
商取引の徴表（badges of trade）は、トークンの処分が収益的な性質を有するかどうかを判断するためにIRASが適用する基準です。 Read more シンガポール · 税務トークンの発行：発行者が受け取るICO調達資金
イニシャル・コイン・オファリングの収益の取扱いは、トークンの種類によって決まります。種類ごとのガイドの立場は、創業者にとってシンガポール税務実務の有用な指針の一つです。 Read more シンガポール · 税務エアドロップ、ハードフォーク、ステーキング、マイニングおよびNFT
ガイドは、対価を支払わずにトークンを取得する一般的な方法のそれぞれについて取扱いを示しています。 Read more シンガポール · 税務損失と控除
トークン取引による事業損失は、Section 37に基づき同年の他の所得から控除でき、株主継続性テストを条件に、将来の所得に対して無期限に繰り越すこともできます… Read more シンガポール · 税務シンガポールとスイスの所得税上の取扱いの比較
2つのハブは、会社については似た結果に、個人については異なる結果に至ります。 Read more シンガポール · 税務課税規定の不存在と3つの留保
シンガポールにはキャピタルゲイン税がありません。この説明は正確であり、シンガポールの持株ストラクチャーに関するあらゆる提案資料で繰り返されていますが、法律に規定がないことを述べているにすぎません。 Read more シンガポール · 税務実務におけるトレーダーか投資家かの境界
個人については、その境界は商取引の徴表と内国歳入庁長官の実務によって引かれます。 Read more シンガポール · 税務送金ベース課税：第10条第1項と第10条第25項
シンガポールは「シンガポール国外からシンガポールにおいて受領された」所得に課税します。 Read more シンガポール · 税務第10L条：2024年以降の国外源泉の処分益
Section 10Lは、Income Tax (Amendment) Act 2023により2024年1月1日から施行されました。これは、シンガポールの制度を問題視していた欧州連合の行動規範グループへのシンガポールの対応です… Read more シンガポール · 税務第10L条以外の実体要件
経済的実体はシンガポールの税務プランニングにおける普遍的な条件となっており、デジタルアセットの構造は同時に3つの方向からその影響を受けます。 Read more シンガポール · 税務スイスとの対比
スイスは個人の私的キャピタルゲインを非課税とし（連邦直接税法第16条第3項）、会社のキャピタルゲインは通常の利益として課税します。ただし、適格な資本参加には資本参加控除が適用されます… Read more シンガポール · 税務制度の概要と2020年の転換点
シンガポールの物品サービス税は、Goods and Services Tax Act 1993に基づき、課税事業者が事業の過程でシンガポールにおいて行う物品とサービスの供給に課される付加価値税です… Read more シンガポール · 税務GST上のデジタル・ペイメント・トークンの定義
GST上の定義は、決済サービス法上の定義よりも狭く、所得税に関するガイドにおけるペイメント・トークンの概念よりも狭いものです。 Read more シンガポール · 税務ステーブルコイン：DPTの定義外でも非課税
通貨連動型トークンがDPTの定義から除外されていることに、多くのクライアントは驚きます。ステーブルコインこそ、支払手段として最もよく使われるトークンだからです。 Read more シンガポール · 税務交換サービス、仲介者と代理人の問題
免税の対象はトークン自体の供給です。取引を可能にする取引所、ブローカー、カストディアンのサービスは対象外であり、これらのサービスは引き続き課税されます。 Read more シンガポール · 税務仕入税額の控除と一部非課税
課税供給と非課税供給の両方を行う事業者は、課税供給に帰属する仕入税額のみを控除できます。 Read more シンガポール · 税務マイニング、バリデーションおよびステーキング・サービス
マイニングは、原則としてGST上の供給にはあたりません。 Read more シンガポール · 税務リバースチャージとスイスの供給者
シンガポールは2020年1月1日以降、仕入税額を全額控除する資格のない事業者が取得する輸入サービスにリバースチャージを適用しています。 Read more シンガポール · 税務GSTにおけるNFTとユーティリティ・トークン
NFTは代替可能性を欠くため、DPTには該当し得ません。そのGST上の取扱いは、NFTの実質によって決まります。 Read more シンガポール · 税務GSTのためのコンプライアンス体制
デジタルアセット事業者のGST申告の質は、その基礎となるデータの質で決まります。 Read more シンガポール · 税務ファンド優遇税制がデジタルアセットにとって重要な理由
シンガポールのファンド業界は、3つの法定免税制度に支えられています。 Read more シンガポール · 税務3つの制度
第13D条は、シンガポールのファンドマネージャー以外にシンガポールでの拠点を持たない非居住者ファンドを免税とします。 Read more シンガポール · 税務指定投資とトークンの問題
免税は、指定投資から生じる特定所得のみを対象とします。指定投資のリストは規則に定められ、相次ぐ通達によって拡大されています。 Read more シンガポール · 税務可変資本会社
可変資本会社法（Variable Capital Companies Act 2018）は2020年1月14日に施行され、シンガポールにファンド専用のビークルをもたらしました。 Read more シンガポール · 税務ファンドマネージャーのライセンスと課税
シンガポールのファンドマネージャーは、Securities and Futures Act 2001に基づくファンド運用の資本市場サービスライセンスを保有するか、適用除外に該当しなければなりません。 Read more シンガポール · 税務シンガポールのファンドを運用するスイスのマネージャー
金融機関法（FinIA、FINIG）に基づくライセンスを持つスイスのポートフォリオ・マネージャーまたは集団資産運用者がシンガポールのファンドを運用しようとする場合、3つの道があります。 Read more シンガポール · 税務スイスのL-QIFを運用するシンガポールのマネージャー
逆のケースは2024年3月1日から可能になりました。この日、限定適格投資家ファンド（L-QIF）が集団投資スキーム法（CISA、KAG）に導入されたからです。 Read more シンガポール · 税務シンガポールのファンドとスイスのファンドの選択
判断は、投資家、戦略、そして前述のトークンの問題によって決まります。次の表は、多くの案件で決め手となる点をまとめたものです。 Read more シンガポール · 税務シンガポールのファミリーオフィス・モデル
シンガポールのシングル・ファミリーオフィスは、一つの家族の資産だけを管理する会社です。MASとIRASが想定するストラクチャーは2層構造です。 Read more シンガポール · 税務ライセンス免除と2023年の包括免除案
1つの家族の資産のみを運用するファミリーオフィスには、資本市場サービスライセンスは必要ありません。 Read more シンガポール · 税務シングル・ファミリーオフィスの優遇税制の条件
シングル・ファミリーオフィスのファンドはSection 13Oまたは13Uに基づいて免税を受けますが、その条件は商業ファンドよりも厳しく、これまでに2度厳格化されています。 Read more シンガポール · 税務ファミリーオフィスの資産構成における暗号資産
第IV章で扱った指定投資の問題は、商業ファンドよりも暗号資産のファミリーオフィスに大きく影響します。家族の資産の多くが、その富を生んだトークンそのものであることが多いからです。 Read more シンガポール · 税務2023年8月の事件と実務の厳格化
2023年8月、シンガポール警察は外国人10人を逮捕し、最終的に30億シンガポールドルを超える価値となった資産を押収または凍結しました。これはシンガポール史上最大のマネーロンダリング事件となりました… Read more シンガポール · 税務グローバル・インベスター・プログラム
経済開発庁（EDB）が運営するグローバル・インベスター・プログラムは、シンガポールに資本を投じる投資家に永住権を付与する制度です。 Read more シンガポール · 税務ツーク州の一括課税との比較
シンガポールのファミリーオフィスは、G部第VI章で述べたスイスの一括課税制度と比較されることがよくありますが、2つの制度は異なる論理に基づいています。 Read more シンガポール · 税務報酬としてのトークン
ほとんどのデジタルアセット事業者は、従業員への報酬の一部をトークンで支払っています。 Read more シンガポール · 税務第10条第6項とトークンへの株式報酬プラン規定の適用
シンガポールには従業員株式制度に関する特別な制度があります。Section 10(6)は、株式を取得する権利、すなわちオプションと株式報酬から生じる利益に、行使時または権利確定時に課税します。 Read more シンガポール · 税務みなし行使ルールとQEEBRによる繰延べ
株式報酬プラン制度の2つの特徴は、移動の多い暗号資産業界の人材にとって重要です。 Read more シンガポール · 税務個人の税務上の居住性
個人は、前暦年にシンガポールに居住していた場合（一時的な不在を除く）、または物理的に滞在し、もしくは就労していた場合に、当該賦課年度についてシンガポールの居住者となります… Read more シンガポール · 税務就労パス制度
パスなしにシンガポールで生活し、働くことはできません。パス制度は実務上、シンガポールがどの創業者と従業員を求めるかを決めるフィルターです。 Read more シンガポール · 税務スイスからシンガポールへの移住
ツーク州からシンガポールに移る創業者は、双方の側で一連の問題に直面します。 Read more シンガポール · 税務シンガポールからスイスへの移住
逆の移動は少ないものの、家族がヨーロッパに戻るにつれて増えています。シンガポールにはみなし行使ルール以外の出国税がないため、創業者はトークンに課税されることなく出国できます。 Read more シンガポール · 税務秘密主義から自動的情報交換へ
シンガポールとスイスは、OECDの透明性プロジェクトがその銀行秘密を終わらせることを目指した2つの金融センターでした。 Read more シンガポール · 税務シンガポールにおける共通報告基準
シンガポールは、Income Tax (International Tax Compliance Agreements) (Common Reporting Standard) Regulations 2016によりCRSを導入し、2017年1月1日からデューデリジェンスを開始し、最初の… Read more シンガポール · 税務暗号資産等報告枠組み（CARF）
CARFは、報告暗号資産サービス提供者（RCASP）に対し、利用者を特定し、その税務上の居住地を判定することを求めています。 Read more シンガポール · 税務両拠点に資産を持つ顧客にとってのCARFの意味
CARFの導入は、3種類のクライアントのリスクプロファイルを変えます。第一は、スイスの取引所にトークンを持つ、またはスイスの銀行のデジタルアセット・カストディを利用するシンガポール居住者です。 Read more シンガポール · 税務シンガポールのRCASPの義務
シンガポールのRCASPは、自らが適用範囲に含まれるかを判断しなければなりません。ライセンスを受けたDPTサービス提供者やDTSPライセンス取得者であれば、答えはほぼ常に「含まれる」です。 Read more シンガポール · 税務FATCA
両拠点とも、政府間協定を通じて米国の外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）を適用しています。 Read more シンガポール · 税務コンプライアンス・サイクルとIRASの情報収集権限
シンガポールは前年基準で課税します。2025暦年の所得は2026賦課年度に課税されます。個人の申告期限は4月18日です。 Read more シンガポール · 税務犯罪と罰則
Income Tax Actは、犯罪を有責性の程度によって段階づけています。Section 94は申告や遵守を怠った場合の一般的な罰則で、最高5,000シンガポールドルの罰金と税額の2倍の加算金が科されます。 Read more シンガポール · 税務自主開示プログラム
IRASは、IRASが税務調査や捜査を開始する前に自ら申し出た納税者に対して加算税を軽減する自主開示プログラムを運用しています。 Read more シンガポール · 税務異議申立て、再調査および不服申立て
賦課決定に不服のある納税者は、2か月以内に理由を記載した異議申立書を提出します。 Read more シンガポール · 税務事前照会（アドバンス・ルーリング）
IRASは、第108条および第7附則に基づき、予定されている取引への所得税法の適用について事前照会に対する回答（アドバンス・ルーリング）を発行しています。 Read more シンガポール · 税務マネーロンダリングの前提犯罪としての脱税
2013年7月1日以降、重大な租税犯罪は、Corruption, Drug Trafficking and Other Serious Crimes (Confiscation of Benefits) Act 1992に基づくマネーロンダリングの前提犯罪となっています。 Read more シンガポール · 税務スイスの自主申告制度との比較
スイスでは、連邦直接税法第175条第3項に基づき、生涯に一度に限り加算税のない自主申告が認められています。ただし、当局が脱税を把握していないことなどが条件です… Read more シンガポール · 税務協定とその沿革
シンガポール共和国とスイス連邦との間の所得に対する租税に関する二重課税の回避のための協定は、2011年2月24日にシンガポールで署名されました。 Read more シンガポール · 税務居住者とタイブレーカー
ある者は、住所、居所、管理の場所その他これらに類する基準により締約国において納税義務を負う場合に、その締約国の居住者とされます。 Read more シンガポール · 税務恒久的施設
第5条は、恒久的施設を、企業がその事業の全部または一部を行っている一定の事業を行う場所と定義しています。 Read more シンガポール · 税務配当、利子および使用料
この条約により、受益者が支払会社の資本の10％以上を保有する会社である場合、配当に対するスイスの源泉徴収税は35％から5％に、それ以外の場合は15％に軽減されます… Read more シンガポール · 税務譲渡収益
第13条は、不動産の譲渡から生じる収益を、その不動産の所在地国に配分しています。 Read more シンガポール · 税務両ハブにまたがる給与所得
第15条は、給与所得を勤務が行われる国に配分しています。 Read more シンガポール · 税務相互協議と情報交換
相互協議手続は、一方または双方の国の措置により協定に適合しない課税を受けている、または受けることになると考える納税者が利用できます。 Read more シンガポール · 税務判断を迫られる読者のための最終比較
本部では、投資家には寛大で、トレーダーには厳しく、トークンそのものには中立で、そして実体をますます重視する税制を示してきました。 Read more